Automobile elettrico d'azienda: retribuzione in natura e deduzioni 2026

# Automobile elettrico d'azienda: retribuzione in natura e deduzioni 2026

Se la tua azienda ti concede un automobile elettrica per uso personale o misto, nel 2026 questa concessione è tassata come retribuzione in natura nell'IRPF, ma con una riduzione del 50% sulla base di calcolo abituale che beneficia sia del lavoratore che dell'azienda. Inoltre, l'azienda può dedurre nel Impuesto sobre Sociedades il costo d'acquisto e l'amortizzazione del veicolo, con limiti e condizioni specifiche. Conoscere le regole esatte ti permette di pianificare correttamente e evitare contingenze fiscali.

Cosa è la retribuzione in natura dell'automobile elettrica d'azienda

Quando un'azienda mette a disposizione di un dipendente o dirigente un veicolo per uso privato — anche se solo parzialmente — l'Agenzia delle Entrate considera che esiste una retribuzione in natura che deve essere integrata nella base imponibile generale dell'IRPF del lavoratore (AEAT, articolo 43 della Legge 35/2006 dell'IRPF).

La regola generale per i veicoli a combustione stabilisce che la retribuzione in natura equivale al 20% annuo del valore di mercato del veicolo (prezzo d'acquisto con IVA incluso se l'azienda lo compra, o valore di mercato se lo affitta). Tuttavia, per i veicoli elettrici a batteria (BEV), ibridi scaricabili (PHEV) con autonomia elettrica minima di 15 km e ibridi a idrogeno, la Legge dell'IRPF stabilisce una riduzione del 50% su questa base di valutazione.

Questo significa che, in pratica, la retribuzione in natura di un'automobile elettrica d'azienda è tassata sul 10% del valore di mercato (il 20% abituale ridotto a metà), in base alla normativa vigente nel 2026 (AEAT, articolo 43.1.1.f della Legge dell'IRPF, modificato dalla Legge 31/2022 di Bilancio Generale dello Stato).

Come si calcola la retribuzione in natura: esempi pratici

Capire il calcolo con cifre concrete è fondamentale per valutare se la concessione del veicolo elettrico è conveniente rispetto ad altre forme di retribuzione.

Esempio 1: Veicolo elettrico concesso in proprietà dall'azienda

Supponi che la tua azienda acquisti un'automobile elettrica per 45.000 € (IVA incluso) e ti la concede per uso misto (lavorativo e personale).

• Base di valutazione abituale: 20% × 45.000 € = 9.000 € annuali
• Riduzione del 50% per essere un veicolo elettrico: 9.000 € × 50% = 4.500 € annuali
• Questa somma di 4.500 € si aggiunge alla base imponibile generale dell'IRPF
• Se il tuo tipo marginale è del 37%, il costo fiscale per il lavoratore sarebbe circa 1.665 € all'anno

Senza la riduzione, lo stesso veicolo a combustione avrebbe generato una retribuzione in natura di 9.000 €, con un costo fiscale di circa 3.330 € annui al medesimo tipo marginale. Lo sconto è significativo.

Esempio 2: Veicolo elettrico in renting

Se l'azienda non acquista il veicolo ma lo affitta tramite renting, la base di valutazione è il valore di mercato del veicolo (non il costo del renting). Supponi che il valore di mercato del modello sia 40.000 €:

• Retribuzione in natura: 20% × 40.000 € × 50% (riduzione per veicolo elettrico) = 4.000 € annuali
• Con un tipo marginale del 30%, il costo fiscale per il dipendente sarebbe circa 1.200 € all'anno

È importante che l'azienda documenti correttamente il valore di mercato del veicolo per evitare discrepanze con l'Agenzia delle Entrate in una possibile verifica.

Deduzioni dell'automobile elettrica d'azienda nell'Impuesto sobre Sociedades

Dal punto di vista dell'azienda o società, l'acquisto di un veicolo elettrico genera diverse agevolazioni fiscali nell'Impuesto sobre Sociedades (IS):

Amortizzazione accelerata

La Legge dell'Impuesto sobre Sociedades (Legge 27/2014) permette di applicare un'amortizzazione accelerata ai veicoli elettrici nuovi acquisiti dalle aziende. Secondo la normativa vigente nel 2026, i veicoli elettrici possono essere ammortizzati al doppio del coefficiente massimo delle tabelle ufficiali di ammortamento, permettendo di dedurre il costo del veicolo in meno anni e ridurre prima la base imponibile dell'IS. Consulta le tabelle aggiornate sul portale elettronico dell'Agenzia delle Entrate per verificare il coefficiente applicabile alla tua categoria di veicolo.

Deduzione per investimento in veicoli elettrici

La Legge 31/2022 di Bilancio Generale dello Stato ha introdotto una deduzione specifica nell'IS per le aziende che acquistano veicoli elettrici nuovi. Secondo la normativa vigente nel 2026, questa deduzione può raggiungere fino al 15% del prezzo d'acquisto del veicolo elettrico (BEV), con un limite sulla quota integrale. Per i veicoli ibridi scaricabili (PHEV), il percentuale può essere inferiore. Verifica i percentuali e i limiti esatti presso l'Agenzia delle Entrate o sul BOE corrispondente, poiché potrebbero essere stati modificati da normativa successiva.

Deducibilità dell'IVA sostenuto

Nell'IVA, la regola generale per i veicoli di turismo stabilisce una deduzione del 50% dell'IVA sostenuto nell'acquisto, salvo che l'azienda possa attestare un uso esclusivo nell'attività imprenditoriale (in tal caso sarebbe il 100%). Questa regola si applica ugualmente ai veicoli elettrici. Se il veicolo è destinato esclusivamente a attività come trasporto merci, taxi, auto scuola o rappresentanti commerciali, la deduzione può essere del 100% (AEAT, articolo 95 della Legge 37/1992 dell'IVA).

Automobile elettrica d'azienda e Piano Auto+ 2026

Il Piano Auto+ è il programma di aiuti diretti all'acquisto di veicoli del Governo spagnolo, gestito tramite l'IDAE. Nel 2026, le aziende e autónomi possono accedere agli aiuti del Piano Auto+ per l'acquisto di veicoli elettrici nuovi, purché rispettino i requisiti della convocazione vigente.

È fondamentale tener presente che gli aiuti del Piano Auto+ sono compatibili con le deduzioni fiscali nell'IS, anche se l'importo della sovvenzione ricevuta riduce la base di ammortamento del veicolo a fini fiscali. In altre parole, se ricevi un aiuto di, ad esempio, 7.000 € per l'acquisto di un veicolo di 45.000 €, la base ammortizzabile a fini dell'IS sarà di 38.000 €, non di 45.000 €.

Consulta le condizioni aggiornate della convocazione vigente su idae.es, poiché gli importi, i requisiti e i termini del Piano Auto+ possono variare tra convocazioni.

Automobile elettrica d'azienda in zone di basse emissioni (ZBE)

Le Zone di Basse Emissioni (ZBE) sono già una realtà nei principali comuni spagnoli con più di 50.000 abitanti, obbligatorie dal 2023 in base alla Legge 7/2021 di Cambio Climatico. Nel 2026, circolare con un veicolo elettrico d'azienda in queste zone non solo evita restrizioni di accesso, ma può essere un argomento di peso per giustificare la politica di flotta elettrica davanti all'Agenzia delle Entrate.

La DGT classifica i veicoli elettrici con l'etichetta CERO emissioni, garantendo accesso senza restrizioni alle ZBE e potendo rappresentare un risparmio operativo reale per aziende con flotte che operano in ambienti urbani (DGT, sistema di etichettatura ambientale).

Errori frequenti nella dichiarazione dell'automobile elettrica d'azienda

L'Agenzia delle Entrate dedica particolare attenzione alla corretta dichiarazione della retribuzione in natura dei veicoli d'azienda. Questi sono gli errori più comuni:

• Non dichiarare la retribuzione in natura quando il veicolo ha uso misto, argomentando che è di uso esclusivamente lavorativo senza documentazione che lo attesti.
• Applicare la riduzione del 50% a veicoli ibridi non scaricabili (mild hybrid o full hybrid senza connessione), che non hanno diritto a questa riduzione in base alla normativa vigente.
• Calcolare la base sul prezzo del renting invece del valore di mercato del veicolo, il che potrebbe portare a una svalutazione della retribuzione in natura.
• Non ridurre la base ammortizzabile nell'IS per l'importo delle sovvenzioni ricevute (Piano Auto+, MOVES o altre sovvenzioni regionali).
• Deducere il 100% dell'IVA nell'acquisto di un'automobile senza attestare l'uso esclusivo imprenditoriale.

Come ottimizzare l'incidenza fiscale dell'automobile elettrica d'azienda nel 2026

Una pianificazione adeguata permette di massimizzare i vantaggi fiscali sia per l'azienda che per il dipendente:

1. Valuta il renting rispetto all'acquisto diretto: il renting permette di dedurre le rate come spesa corrente nell'IS, mentre l'acquisto attiva l'amortizzazione accelerata e la deduzione per investimento. L'opzione ottimale dipende dalla situazione fiscale dell'azienda.
2. Documenta l'uso del veicolo: teni un registro dei chilometri percorsi per motivi lavorativi e personali. Questo è cruciale se l'azienda vuole argomentare un'incidenza aziendale superiore al 50% per la deduzione dell'IVA.
3. Combina gli aiuti del Piano Auto+ con le deduzioni fiscali: richiedi gli aiuti prima dell'acquisto e aggiusta la base ammortizzabile nella dichiarazione dell'IS.
4. Rivedi la politica retributiva: in alcuni casi, sostituire parte del salario in denaro con la concessione di un veicolo elettrico (retribuzione flessibile) può essere più efficiente fiscalmente per il dipendente, poiché è tassato su una base ridotta.
5. Consulta un consulente fiscale: la normativa sull'incidenza in natura e le deduzioni nell'IS ha dettagli che possono variare in base al tipo di azienda, al regime fiscale applicabile e alla comunità autonoma. Una revisione professionale evita contingenze.

Se desideri calcolare l'impatto esatto sul tuo stipendio o sulla dichiarazione dell'IS della tua azienda, utilizza la nostra calcolatrice dell'incidenza in natura del veicolo d'azienda, disponibile sul sito web.

Fonti e normativa di riferimento

• AEAT — Legge 35/2006, del 28 novembre, dell'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche, articolo 43 (incidenza in natura dei veicoli). agenciatributaria.gob.es
• AEAT — Legge 27/2014, del 27 novembre, dell'Imposta sulle Società (amortizzazione e deduzioni per investimento in veicoli elettrici).
• BOE — Legge 31/2022, del 23 dicembre, di Bilancio Generale dello Stato per 2023 (modifica della riduzione del 50% nell'incidenza in natura dei veicoli elettrici e deduzione nell'IS).
• AEAT — Legge 37/1992, del 28 dicembre, dell'Imposta sul Valore Aggiunto, articolo 95 (deducibilità dell'IVA nei veicoli d'azienda).
• IDAE — Piano Auto+ (convocazioni e condizioni aggiornate). idae.es
• DGT — Sistema di etichettatura ambientale dei veicoli (etichetta CERO emissioni). dgt.es
• BOE — Legge 7/2021, del 20 maggio, di Cambio Climatico e Transizione Energética (obbligatorietà delle ZBE nei comuni con più di 50.000 abitanti).