Voiture électrique d'entreprise : rémunération en nature et déductions 2026

# Voiture électrique d'entreprise : rémunération en nature et déductions 2026

Si votre entreprise vous confie une voiture électrique pour usage personnel ou mixte, en 2026 cette concession est imposée comme rémunération en nature dans l'IRPF, mais avec une réduction de 50 % sur la base de calcul habituelle qui bénéficie à la fois au travailleur et à l'entreprise. De plus, la société peut déduire dans l'Impôt sur les sociétés le coût d'acquisition et l'amortissement du véhicule, avec des limites et des conditions spécifiques. Connaître les règles exactes vous permet de planifier correctement et d'éviter des risques fiscaux.

Qu'est-ce qu'une rémunération en nature de la voiture électrique d'entreprise

Lorsqu'une entreprise met à la disposition d'un employé ou d'un directeur un véhicule pour usage privé — même partiel —, l'Agence des impôts considère qu'il existe une rémunération en nature qui doit être intégrée dans la base imposable générale de l'IRPF du travailleur (AEAT, article 43 de la loi 35/2006 de l'IRPF).

La règle générale pour les véhicules à combustion est que la rémunération en nature équivaut au 20 % annuel de la valeur du marché du véhicule (prix d'acquisition avec TVA incluse si l'entreprise l'achète, ou valeur du marché si elle le loue). Cependant, pour les véhicules électriques à batterie (BEV), hybrides rechargeables (PHEV) avec une autonomie électrique minimale de 15 km et hybrides à hydrogène, la loi de l'IRPF établit une réduction de 50 % sur cette base de valorisation.

Cela signifie que, en pratique, la rémunération en nature d'une voiture électrique d'entreprise est imposée sur le 10 % de la valeur du marché (le 20 % habituel réduit à la moitié), selon la réglementation en vigueur en 2026 (AEAT, article 43.1.1.f de la loi de l'IRPF, modifié par la loi 31/2022 de Budgets généraux de l'État).

Comment calculer la rémunération en nature : exemples pratiques

Comprendre le calcul avec des chiffres concrets est essentiel pour évaluer si la concession du véhicule électrique est avantageuse par rapport à d'autres formes de rémunération.

Exemple 1 : Véhicule électrique confié en propriété par l'entreprise

Supposons que votre entreprise achète un véhicule électrique pour 45 000 € (TVA incluse) et vous le confie pour usage mixte (professionnel et personnel).

• Base de valorisation habituelle : 20 % × 45 000 € = 9 000 € annuels
• Réduction de 50 % en tant que véhicule électrique : 9 000 € × 50 % = 4 500 € annuels
• Cette somme de 4 500 € est ajoutée à votre base imposable générale de l'IRPF
• Si votre taux marginal est de 37 %, le coût fiscal pour le travailleur serait d'environ 1 665 € par an

Sans la réduction, le même véhicule à combustion aurait généré une rémunération en nature de 9 000 €, avec un coût fiscal d'environ 3 330 € annuels au même taux marginal. L'économie est significative.

Exemple 2 : Véhicule électrique en location

Si l'entreprise ne achète pas le véhicule mais le loue via un leasing, la base de valorisation est le prix de marché du véhicule (pas le coût du leasing). Supposons que la valeur de marché du modèle est de 40 000 € :

• Rémunération en nature : 20 % × 40 000 € × 50 % (réduction électrique) = 4 000 € annuels
• Avec un taux marginal de 30 %, le coût fiscal pour l'employé serait d'environ 1 200 € par an

Il est important que l'entreprise documente correctement la valeur de marché du véhicule pour éviter des divergences avec l'AEAT en cas de vérification.

Déductions du véhicule électrique d'entreprise dans l'Impôt sur les sociétés

Du point de vue de la société ou de l'entreprise, l'acquisition d'un véhicule électrique génère plusieurs avantages fiscaux dans l'Impôt sur les sociétés (IS) :

Amortissement accéléré

La loi de l'Impôt sur les sociétés (Loi 27/2014) permet d'appliquer un amortissement accéléré aux véhicules électriques nouveaux acquis par les entreprises. Selon la réglementation en vigueur en 2026, les véhicules électriques peuvent être amortis au double du coefficient maximal des tables officielles d'amortissement, ce qui permet de déduire le coût du véhicule en moins d'années et de réduire plus tôt la base imposable de l'IS. Consultez les tables mises à jour sur le site de l'AEAT pour vérifier le coefficient applicable à votre catégorie de véhicule.

Déduction pour investissement dans les véhicules électriques

La Loi 31/2022 de Budgets généraux de l'État a introduit une déduction spécifique dans l'IS pour les entreprises qui acquièrent des véhicules électriques neufs. Selon la réglementation en vigueur en 2026, cette déduction peut atteindre jusqu'au 15 % du prix d'acquisition du véhicule électrique (BEV), avec un plafond sur la cotisation intégrale. Pour les véhicules hybrides rechargeables (PHEV), le pourcentage peut être inférieur. Vérifiez les pourcentages et les plafonds exacts auprès de l'AEAT ou du BOE correspondant, car ils peuvent avoir été modifiés par des normes ultérieures.

Dédicibilité de la TVA supportée

Dans le TVA, la règle générale pour les véhicules de tourisme établit une déduction de 50 % de la TVA supportée lors de l'acquisition, sauf si l'entreprise peut justifier un usage exclusif dans l'activité professionnelle (dans ce cas, il s'agirait de 100 %). Cette règle s'applique également aux véhicules électriques. Si le véhicule est utilisé exclusivement pour des activités comme le transport de marchandises, le taxi, l'auto-école ou les représentants commerciaux, la déduction peut être de 100 % (AEAT, article 95 de la loi 37/1992 du TVA).

Véhicule électrique d'entreprise et Plan Auto+ 2026

Le Plan Auto+ est le programme de subventions directes à l'achat de véhicules du Gouvernement espagnol, géré via l'IDAE. En 2026, les entreprises et auto-entrepreneurs peuvent accéder aux subventions du Plan Auto+ pour l'acquisition de véhicules électriques neufs, à condition de respecter les conditions de l'appel d'offres en vigueur.

Il est essentiel de noter que les subventions du Plan Auto+ sont compatibles avec les déductions fiscales dans l'IS, bien que le montant de la subvention reçue réduit la base d'amortissement du véhicule pour les effets fiscaux. En d'autres termes, si vous recevez une subvention de, par exemple, 7 000 € pour l'achat d'un véhicule de 45 000 €, la base amortissable pour les effets de l'IS sera de 38 000 €, et non de 45 000 €.

Consultez les conditions mises à jour de l'appel d'offres en vigueur sur idae.es, car les montants, les conditions et les délais du Plan Auto+ peuvent varier entre appels d'offres.

Véhicule électrique d'entreprise dans les zones à faibles émissions (ZBE)

Les zones à faibles émissions (ZBE) sont désormais une réalité dans les principales villes espagnoles avec plus de 50 000 habitants, obligatoires depuis 2023 selon la loi 7/2021 de changement climatique. En 2026, circuler avec un véhicule électrique d'entreprise dans ces zones ne bloque pas seulement les restrictions d'accès, mais peut aussi être un argument important pour justifier la politique de flotte électrique devant l'Agence des impôts.

La DGT classe les véhicules électriques avec l'étiquette CERO émissions, ce qui garantit un accès sans restrictions aux ZBE et peut représenter un gain opérationnel réel pour les entreprises avec des flottes qui opèrent dans des environnements urbains (DGT, système d'étiquetage environnemental).

Erreurs fréquentes lors de la déclaration du véhicule électrique d'entreprise

L'AEAT accorde une attention particulière à la bonne déclaration de la rémunération en nature des véhicules d'entreprise. Ces sont les erreurs les plus courantes :

• Ne pas déclarer la rémunération en nature lorsque le véhicule a un usage mixte, en argumentant qu'il est utilisé exclusivement pour des raisons professionnelles sans documentation qui le justifie.
• Appliquer la réduction de 50 % aux véhicules hybrides non rechargeables (mild hybrid ou full hybrid sans prise de courant), qui n'ont pas le droit à cette réduction selon la réglementation en vigueur.
• Calculer la base sur le prix du leasing au lieu de la valeur de marché du véhicule, ce qui peut entraîner une sous-valorisation de la rémunération en nature.
• Ne pas réduire la base amortissable dans l'IS par le montant des subventions reçues (Plan Auto+, MOVES ou d'autres subventions autonomes).
• Dédier 100 % de la TVA lors de l'acquisition d'un véhicule de tourisme sans justifier un usage exclusif professionnel.

Comment optimiser la fiscalité du véhicule électrique d'entreprise en 2026

Une planification adéquate permet de maximiser les avantages fiscaux tant pour l'entreprise que pour le travailleur :

1. Évaluez le leasing contre l'achat direct : le leasing permet de déduire les cotisations comme dépense courante dans l'IS, tandis que l'achat active l'amortissement accéléré et la déduction pour investissement. L'option optimale dépend de la situation fiscale de l'entreprise.
2. Documentez l'utilisation du véhicule : tenez un registre des kilomètres parcourus pour des raisons professionnelles et personnelles. Cela est crucial si l'entreprise souhaite justifier un pourcentage d'utilisation professionnelle supérieur à 50 % pour la déduction de la TVA.
3. Combinez les subventions du Plan Auto+ avec les déductions fiscales : sollicitez les subventions avant l'achat et ajustez la base amortissable dans la déclaration de l'IS.
4. Revuez la politique de rémunération : dans certains cas, remplacer une partie du salaire en espèces par la concession d'un véhicule électrique (rémunération flexible) peut être plus avantageux fiscalement pour le travailleur, car il est imposé sur une base réduite.
5. Consultez un expert fiscal : la réglementation sur la rémunération en nature et les déductions dans l'IS a des nuances qui peuvent varier selon le type d'entreprise, le régime fiscal applicable et la communauté autonome. Une revue professionnelle évite les risques.

Si vous souhaitez calculer l'impact exact sur votre salaire ou la déclaration de l'IS de votre entreprise, utilisez notre calculateur de rémunération en nature de véhicule d'entreprise, disponible sur ce site web.

Sources et réglementation de référence

• AEAT — Loi 35/2006, du 28 novembre, de l'Impôt sur la Rente des Personnes Physiques, article 43 (rémunération en nature des véhicules). agenciatributaria.gob.es
• AEAT — Loi 27/2014, du 27 novembre, de l'Impôt sur les Sociétés (amortissement et déductions pour investissement dans les véhicules électriques).
• BOE — Loi 31/2022, du 23 décembre, de Budgets généraux de l'État pour 2023 (modification de la réduction de 50 % dans la rémunération en nature des véhicules électriques et déduction dans l'IS).
• AEAT — Loi 37/1992, du 28 décembre, de l'Impôt sur la Valeur Ajoutée, article 95 (dédicibilité de la TVA dans les véhicules d'entreprise).
• IDAE — Plan Auto+ (appels d'offres et conditions mises à jour). idae.es
• DGT — Système d'étiquetage environnemental des véhicules (étiquette CERO émissions). dgt.es
• BOE — Loi 7/2021, du 20 mai, de Changement climatique et Transition énergétique (obligation des ZBE dans les villes de plus de 50 000 habitants).