Qu'est-ce que le modèle 720 et qui doit le présenter en 2026

# Qu'est-ce que le modèle 720 et qui doit le présenter en 2026

Le modèle 720 est la déclaration informative des biens et droits situés à l'étranger que doivent présenter les résidents fiscaux en Espagne. L'obligation existe lorsque la valeur totale des actifs dans l'une des trois catégories légales dépasse les 50 000 euros au 31 décembre de l'exercice précédent. En 2026, la date limite de présentation correspond aux biens possédés au 31 décembre 2025, et la fenêtre de présentation va du 1er janvier au 31 mars 2026, selon l'ordre HAP/72/2013 et ses modifications ultérieures reprises au BOE.

Si vous ne dépassez pas ce seuil dans aucune catégorie, vous n'avez pas d'obligation de présenter le modèle. Si vous l'avez déjà présenté dans les années précédentes et que la valeur de vos biens n'a pas varié de plus de 20 000 euros par rapport à la dernière déclaration présentée, vous n'êtes pas non plus obligé de le présenter à nouveau.

Les trois catégories de biens couverts par le modèle 720 : biens étrangers

La réglementation groupe les actifs en trois blocs indépendants. Le seuil de 50 000 € s'applique à chaque bloc séparément, pas au total global :

1. Comptes dans des institutions financières à l'étranger. Ils incluent les comptes courants, d'épargne, à terme, de crédit et toute autre compte ou dépôt. On prend le solde au 31 décembre et le solde moyen du dernier trimestre de l'année.

1. Actions, participations, assurances et rentes déposées, gérées ou obtenues à l'étranger. Cela inclut les actions, participations dans des fonds d'investissement étrangers, assurances de vie ou d'incapacité conclues avec des assureurs non résidents, et rentes viagères ou temporaires. Cela est pertinent pour ceux qui ont des fonds d'investissement domiciliés en dehors d'Espagne : le transfert entre fonds étrangers ne dispense pas de l'obligation de déclarer si le seuil est dépassé.

1. Biens immobiliers et droits sur des biens immobiliers situés à l'étranger. On déclare la valeur d'acquisition.

Chaque catégorie est analysée de manière autonome. Vous pouvez avoir 80 000 € dans des comptes et 30 000 € dans des biens immobiliers : vous seriez seulement obligé de déclarer la première catégorie.

Dates limites, forme de présentation et nouveautés pertinentes en 2026

Le modèle 720 doit être présenté exclusivement par voie électronique via la plateforme en ligne de la Agencia Tributaria (AEAT), avec un certificat numérique, un DNI électronique ou une Cl@ve PIN. Il n'y a pas de présentation sur papier.

Date limite : du 1er janvier au 31 mars 2026 pour les biens au 31 décembre 2025.

Un point critique : après la décision du Tribunal de Justice de l'Union européenne (TJUE) d'avril 2022 et la modification législative ultérieure reprise dans la loi 5/2022, le régime sanctionnant le modèle 720 a été réformé. Les sanctions disproportionnées existantes ont été supprimées. Actuellement, l'infraction est sanctionnée selon le régime général des infractions fiscales de la loi générale fiscale, avec des amendes fixes de 200 euros par donnée omise ou incorrecte (minimum 1 500 euros par déclaration en retard sans réclamation préalable), selon la rédaction en vigueur. Consultez toujours la version actualisée au BOE ou sur la plateforme de l'AEAT, car la réglementation sanctionnant peut avoir des développements réglementaires ultérieurs.

Important : la présentation du modèle 720 est informative. Elle ne génère pas d'automatiquement une dette fiscale, mais les données déclarées peuvent être croisées avec d'autres obligations fiscales, notamment avec la base d'épargne de l'IRPF et avec l'Impôt sur le Patrimoine.

Comment le modèle 720 affecte votre IRPF : base d'épargne, dividendes et plans de pension

Déclarer des biens à l'étranger a des implications directes sur d'autres obligations fiscales que vous devez connaître.

Rendements du capital mobilière et trames de la base d'épargne

Les intérêts des comptes étrangers, les dividendes des actions étrangères et les rendements des assurances de vie conclues en dehors d'Espagne sont imposables comme rendements du capital mobilière et s'intègrent dans la base d'épargne de l'IRPF. En 2026, les trames de la base d'épargne selon la réglementation étatique sont, en général :

• Jusqu'à 6 000 € : 19 %
• De 6 000 € à 50 000 € : 21 %
• De 50 000 € à 200 000 € : 23 %
• De 200 000 € à 300 000 € : 27 %
• Plus de 300 000 € : 28 %

Note : les taux autonomes peuvent modifier le résultat final. Vérifiez les trames applicables dans votre communauté autonome et l'année fiscale sur la plateforme de l'AEAT.

Le taux IRPF des dividendes que vous recevez d'entreprises étrangères suit ce même schéma. Si une entreprise allemande vous paie 8 000 € en dividendes, les premiers 6 000 € sont imposables au 19 % et les 2 000 € restants au 21 %. De plus, vous devez vérifier s'il existe un accord de double imposition avec le pays d'origine pour éviter d'être imposé deux fois.

Fonds d'investissement étrangers et le régime de transfert

L'un des erreurs les plus fréquentes est d'assumer que le régime de différence fiscale dans les transferts de fonds d'investissement s'applique de la même manière aux fonds domiciliés en dehors d'Espagne. Le régime de transfert sans imposition immédiate (article 94 de la loi de l'IRPF) s'applique aux institutions de placement collectif (IIC) constituées en UE et enregistrées à la CNMV, mais avec des nuances. Si le fond ne remplit pas les conditions, le retrait est imposable dans l'exercice où il se produit, s'intégrant dans la base d'épargne.

Plans de pension et le plafond 2026

Les plans de pension en dehors d'Espagne peuvent également être soumis à déclaration si ils sont structurés comme des droits de contenu économique gérés par des entités non résidentes. Le plafond d'apport aux plans de pension en 2026 avec droit à réduction dans la base imposable générale de l'IRPF est, en général, la moindre de ces deux quantités : 1 500 euros annuels ou le 30 % des rendements nets du travail et des activités économiques, selon la réglementation en vigueur reprise dans la loi de l'IRPF (Règlement Délégatif 3/2004 et modifications ultérieures). Les plans d'emploi ont des plafonds supplémentaires. Consultez l'AEAT pour confirmer s'il y a eu des modifications pour l'exercice 2025 qui se déclare en 2026.

Exemple pratique : un contribuable avec un compte et des fonds à l'étranger

Situation : María est un résident fiscal en Espagne. Au 31 décembre 2025, elle possède :

• Un compte courant dans une banque française avec un solde de 62 000 € (solde moyen du dernier trimestre : 58 000 €).
• Des participations dans un fonds d'investissement luxembourgeois valorisées à 35 000 €.
• Un appartement au Portugal valorisé à 40 000 € (valeur d'acquisition).

Analyse par catégories :

• Catégorie 1 (comptes) : 62 000 € → dépasse 50 000 € → obligée de déclarer.
• Catégorie 2 (valeurs/fonds) : 35 000 € → ne dépasse pas 50 000 € → non obligée.
• Catégorie 3 (biens immobiliers) : 40 000 € → ne dépasse pas 50 000 € → non obligée.

Résultat : María doit présenter le modèle 720 avant le 31 mars 2026, déclarant uniquement le compte bancaire français. De plus, les intérêts générés par ce compte en 2025 doivent être inclus dans sa déclaration de IRPF 2025 (présentée en 2026) comme rendements du capital mobilière, s'intégrant dans la base d'épargne.

Si l'année suivante le fonds luxembourgeois monte à 55 000 €, María devra déclarer également la catégorie 2 dans le modèle 720 de 2027.

Sources et réglementation de référence

• Agencia Tributaria (AEAT) : plateforme en ligne pour la présentation du modèle 720 et les consultations — www.agenciatributaria.es
• BOE : Ordre HAP/72/2013, du 30 janvier, qui approuve le modèle 720 ; loi 5/2022, du 9 mars, de modification du régime sanctionnant.
• Loi 35/2006, de l'IRPF et son Règlement (RD 439/2007) : réglementation de la base d'épargne, des rendements du capital mobilière et du régime des fonds d'investissement.
• Loi 58/2003, Générale Tributaire : régime des infractions et amendes applicable après la réforme de 2022.
• TJUE : Décision du 27 janvier 2022 (Affaire C-788/19), qui a déclaré incompatible le régime sanctionnant original avec le droit de l'UE.
• Conventions de double imposition : disponibles sur le site de l'AEAT, section "Fiscalité Internationale".